Финансовое обеспечение выполнения функций, которые возложены на органы государственной власти, является главным фактором для всех звеньев бюджетной системы РФ. Система бюджетных расходов формируется в зависимости от характера данных функций.

Согласно БК РФ, формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджетов – это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, которые предназначены для инвестиций во вновь создаваемые или уже существующие (действующие) юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности у РФ, субъектов РФ и других, а также иные расходы бюджета, которые включаются в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития. Его порядок и условия формирования определяются федеральным законом.

Текущие расходы бюджетов – это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает текущее функционирование органов: государственной власти, местного самоуправления; бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки иным бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование и иные расходы бюджетов, которые не включаются в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

Средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов, а также средства, получаемые от продажи имущества и иного обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов и государственных или муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам и государственным или муниципальным гарантиям, отражаются в составе расходов бюджетов со знаком «минус».

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

1) ассигнования на содержание бюджетных учреждений. Согласно БК РФ, бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на:

а) оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

б) перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

в) трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления;

г) командировочные и другие компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ;

д) оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

е) оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов;

2) cредства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам. Все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляются на основе государственных или муниципальных контрактов.

Финансирование обеспечения размещения заказа на поставки товаров для государственных или муниципальных нужд осуществляется за счет средств, предусмотренных расходами соответствующих бюджетов государственных внебюджетных фондов на обеспечение государственных нужд, или за счет средств, предусмотренных расходами местного бюджета на обеспечение муниципальных нужд.

Бюджетные учреждения, органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные заказчики обязаны вести реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов. Реестры закупок, осуществленных без заключения государственных или муниципальных контрактов, должны содержать следующие сведения: краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг; наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и исполнителей услуг; цена и дата закупки;

3) трансферты населению – бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления;

4) ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

5) ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

6) ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

7) бюджетные кредиты юридическим лицам. Бюджетный кредит предоставляется юридическому лицу, которое не является государственным или муниципальным унитарным предприятием, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством и с учетом положений БК РФ и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита. Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности.

Способы обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита – это банковские гарантии, поручительства, залог имущества (в виде акций, иных ценных бумаг, паев). Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности.

Обязательное условие предоставления бюджетного кредита – это проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита финансовым органом или по его поручению уполномоченным органом, они также проводят проверку целевого использования бюджетного кредита.

Если утверждается бюджет на очередной финансовый год, то указываются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, лимиты их предоставления на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года, а также ограничения по субъектам использования бюджетных кредитов.

Если заемщик неспособен обеспечить исполнение обязательств по бюджетному кредиту, то бюджетный кредит не предоставляется.

К отчету об исполнении бюджета прилагается отчет о предоставлении и погашении бюджетных кредитов.

Бюджетный кредит предоставляется только таким юридическим лицам, которые не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе;

8) субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам.

Предоставление субсидий, субвенций и оказание материальной поддержки допускается:

а) из федерального бюджета;

б) из бюджетов субъектов РФ;

в) из местных бюджетов.

Возврату в бюджет подлежат субсидии и субвенции в случаях их нецелевого использования в сроки, которые устанавливаются уполномоченными органами исполнительной власти, и в случаях их неиспользования в установленные сроки;

9) инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц.

Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, которые не являются государственными или муниципальными унитарными предприятиями, влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных капиталов и имущества юридических лиц и оформляется участием РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в уставных капиталах таких юридических лиц в соответствии с гражданским законодательством РФ. Оформление доли РФ, субъекта РФ, муниципального образования в уставном капитале субъекту РФ, муниципальному образованию, осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с законодательством РФ.

Бюджетные инвестиции юридическим лицам включаются в проект бюджета при наличии технико-экономического обоснования инвестиционного проекта, проектно-сметной документации, плана передачи земли и сооружений, при наличии проекта договора между Правительством РФ или иными органами власти и указанным юридическим лицом об участии РФ, субъекта РФ или муниципального образования в собственности субъекта инвестиций. Проекты договоров оформляются в течение двух месяцев после вступления в силу закона о бюджете;

10) межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:

а) финансовой помощи бюджетам субъектов РФ, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и иных дотаций и субсидий;

б) субвенций бюджетам субъектов РФ из Федерального фонда компенсаций и иных субвенций;

в) финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральными законами;

г) иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;

д) бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах.

Бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ предоставляются при условии отсутствия просроченной задолженности соответствующих органов государственной власти субъектов РФ перед федеральным бюджетом. Дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ и бюджетные кредиты из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, для которых в двух из трех последних отчетных годах доля указанных дотаций в общем объеме собственных доходов превышала 50 % в течение трех финансовых лет, начиная с очередного финансового года, предоставляются при условии подписания и соблюдения условий соглашений с Министерством финансов РФ о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта РФ. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ образуется в составе федерального бюджета в целях выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов РФ и распределяется между субъектами РФ в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством РФ. Объем Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ определяется путем умножения объема указанного Фонда, подлежавшего утверждению на текущий финансовый год, на прогнозируемый в очередном финансовом году уровень инфляции. Дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ предоставляются субъектам РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ, исходя из уровня развития и структуры экономики или налоговой базы и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в расчете на одного жителя.

В целях предоставления бюджетам субъектов РФ субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ развития общественной инфраструктуры регионального значения, для поддержки созданных субъектами РФ фондов муниципального развития в составе федерального бюджета может быть образован Федеральный фонд регионального развития. В целях предоставления бюджетам субъектов РФ субсидий для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в составе федерального бюджета может быть образован Федеральный фонд софинансирования социальных расходов. Бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета могут предоставляться бюджетные кредиты на срок до одного года в объеме, утвержденном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам предоставляются при условии соблюдения органами местного самоуправления бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах. Бюджетные кредиты из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам предоставляются при условии отсутствия просроченной задолженности соответствующих органов местного самоуправления перед бюджетом субъекта РФ;

11) кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

12) кредиты иностранным государствам;

13) средства на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

В законе о бюджете определяются обязательные для исполнения получателем бюджетных средств условия финансирования конкретных расходов, предусмотренных законом о бюджете.

Если получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом о бюджете, то министр финансов РФ на любом этапе исполнения бюджета обязан осуществить блокировку расходов, связанных с выполнением определенных условий, впредь до выполнения указанных условий в соответствии с порядком, установленным БК РФ.

Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо в соответствии с решением федерального органа исполнительной власти или органа местного самоуправления.

Объекты государственной собственности субъектов РФ и муниципальной собственности могут быть включены в федеральную адресную инвестиционную программу, федеральные целевые программы на стадии составления, рассмотрения и утверждения федерального бюджета на очередной финансовый год.

Бюджет служит источником денежных средств для обеспечения оплаты расходных обязательств соответствующего публично-правового образования.

То есть расходное обязательство – это обязанность выплатить деньги из бюджета на определенные цели или за определенные услуги.

Основные виды расходных обязательств:

Публичные обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом расходные обязательства публично-правового образования перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения (расчета, индексации)

Публичные нормативные обязательства - публичные обязательства перед физическим лицом , подлежащие исполнению в денежной форме в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный порядок его индексации , за исключением выплат физическому лицу, предусмотренных статусом государственных (муниципальных) служащих, а также лиц, замещающих государственные должности Российской Федерации (государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, работников казенных учреждений, военнослужащих, проходящих военную службу по призыву (обладающих статусом военнослужащих, проходящих военную службу по призыву), лиц, обучающихся (воспитанников) в государственных (муниципальных) образовательных учреждениях (статья 6 «Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе»).

Гражданско-правовые обязательства – это расходные обязательства перед физическим, юридическим лицом, другим публично-правовым образованием, субъектом международного права, размер или порядок расчета которых указан в договоре (например, трудовом), государственном (муниципальном) контракте. Эти обязательства закреплены законами и положениями в виде полномочий и функций органов власти (казенных учреждений), однако объем обязательств этими законами и положениями не определен. Объем устанавливается через заключение государственных (муниципальных) контрактов и трудовых соглашений. Требования к объему, качеству, условиям, порядку и результату оказания услуг формулируются в государственном (муниципальном) задании. Для этого вида обязательств предварительно нужно определить возможности (лимиты) их принятия и исполнения, т.е. они могут и должны быть лимитированы бюджетной сметой.

К гражданско-правовым обязательствам относятся также все затраты, которые производятся для того, чтобы обеспечить предоставление государственных услуг. Например, ремонт, зарплата учителя. Ее, размер указан в трудовом договоре, а не в НПА.

Государственные (муниципальные) услуги (работы) – услуги (работы), оказываемые (выполняемые) в соответствии с государственным (муниципальным) заданием органами государственной власти (органами местного самоуправления), казенными учреждениями, иными юридическими лицами (статья 6 «Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе»).

Государственное (муниципальное) задание - документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (статья 6 «Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе»).

ЭТАПЫ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА ПО РАСХОДАМ (В ЧАСТИ ВЫПЛАТ)

Любое расходное обязательство имеет несколько «жизненных» этапов. Эти этапы, согласно Бюджетному кодексу, считаются этапами исполнения бюджета по расходам.

Этапы исполнения бюджета по расходам (в части выплат) (статья 219 БК РФ «Исполнение бюджетов по расходам) :

o Принятие бюджетных обязательств;

o Подтверждение денежных обязательств;

o Санкционирование оплаты денежных обязательств;

o Подтверждение исполнения денежных обязательств.

Бюджетные обязательства – расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году (статья 6 «Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе»). Выплаты по расходным обязательствам запланированы в законе (решении) о бюджете. Расходное обязательство становится бюджетным с первого января, когда вступает в силу закон о бюджете.

1. Принятие бюджетных обязательств:

• Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями (за исключением публичных нормативных обязательств) в пределах доведенных до него в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде) лимитов бюджетных обязательств –гражданско-правовые обязательства ;
• Получатель принимает бюджетные обязательства по исполнению публичных нормативных обязательств после предусмотрения в законе (решении) о бюджете, ином правовом акте, соглашении бюджетных ассигнований на исполнение бюджетных обязательств в пределах доведенных до получателя бюджетных средств в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде).

Т.е. расходное обязательство превращается в принятое бюджетное обязательство после того, как в законе (решении) о бюджете, сводной бюджетной росписи предусматриваются средства для его исполнения, а также при заключении получателем бюджетных средств государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в пределах лимитов бюджетных обязательств в соответствии с бюджетной сметой. «Момент превращения» зависит от вида расходного обязательства.

Денежные обязательства - обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения (статья 6 «Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе»).

2. Подтверждение денежных обязательств - составление платежных и иных документов (документы исполнения: счет-фактура и пр.), необходимых для санкционирования их оплаты, а в случаях, связанных с выполнением оперативно-розыскных мероприятий, составление платежных документов.

Т.е. бюджетное обязательство переходит в денежное после того, как получатель бюджетных средств подтвердит свою обязанность уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства, в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки (подпишет документы исполнения) или в соответствии с положениями закона, иного правового акта, условиями договора или соглашения. Например, составит платежное поручение на оплату услуг.

3. Санкционирование оплаты денежных обязательств. Составленные п/п должны быть проверены на соответствие плановым показателям, на наличие денег на счетах, на правомерность сделки. После всех этих проверок платежки могут быть санкционированы к оплате, то есть одобрены финансовым органом или Федеральным казначейством (в зависимости от того, кто выполняет полномочия по санкционированию). Санкционирование – это просто разрешительная подпись, которая разрешает дальнейшее движение документа.

• Оплата денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств;
• Оплата денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам может осуществляться в пределах доведенных до получателя бюджетных средств бюджетных ассигнований (т.е. без предварительного доведения до конкретных получателей бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств на их принятие, т.к. бюджетные ассигнования на исполнение публичных нормативных обязательств установлены непосредственно законом и подлежат исполнению в силу закона).

Санкционированные к оплате платежные документы отправляются в банк. На основании этих документов банк списывает деньги с единого счета бюджета на расчетный счет получателя.

4. Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.

Рис.3.1. Процедура исполнения бюджета по расходам в разрезе основных видов расходных обязательств

Выплаты из бюджета совершаются не только в рамках расходов бюджетов, но и в рамках выплат по кредитам и другим привлеченным источникам.

Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета (в части выплат из бюджета) осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью в порядке, установленном финансовым органом в соответствии с положениями Бюджетного Кодекса. Санкционирование оплаты денежных обязательств подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется в порядке, установленном финансовым органом (Статья 219.2. Исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета) .

Целью и задачами работы является изучение расходов бюджетов в свете последних изменений законодательства Понятие и формы расходов бюджета Расходы бюджета являются наиболее значимой составной частью государственных или муниципальных расходов. Категорию расходы бюджета можно рассматривать в нескольких аспектах: материальном экономическом и юридическом. В материальном аспекте расходы бюджета определяются БК РФ как выплачиваемые из бюджета денежные средства за исключением средств являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками...

Поделитесь работой в социальных сетях

Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск

Расходы бюджетов

Введение

Развитие рыночных отношений обусловливает стремительное развитие финансово-правовых механизмов управления обществом.

Финансы обеспечивают прозрачность деятельности государства, дают возможность осуществлять слежение рублем за всеми процессами в государстве и обществе 1 . Финансы пронизывают все стороны государственной деятельности, позволяют сохранять федеративную форму государственного устройства.

Используя финансово-правовые механизмы, государство реализует не только экономическую, но и иные публичные функции. Финансовая деятельность государства обеспечивает взаимодействие частного и публичного секторов экономики, национального и международных рынков капиталов, способствует обеспечению и поддержанию экономической безопасности государства.

Новые реалии российского государственного строительства требуют дополнительного осмысления сущности современного финансового права с учетом опыта, накопленного правовой наукой. Выявление сферы финансово-правового регулирования позволяет отграничить финансовое право от иных отраслей российского права и тем самым усовершенствовать законодательный и правоприменительный процессы. Именно этим и обуславливается актуальность темы данной работы.

Целью и задачами работы является изучение расходов бюджетов в свете последних изменений законодательства

1 Понятие и формы расходов бюджета

Расходы бюджета являются наиболее значимой составной частью государственных или муниципальных расходов. Категорию «расходы бюджета» можно рассматривать в нескольких аспектах: материальном, экономическом и юридическом.

В материальном аспекте расходы бюджета определяются БК РФ как «выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета» (ст. 6).

В экономическом аспекте расходы бюджета проявляются через отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованных фондов денежных средств государства или муниципальных образований по различным направлениям. В свою очередь, эти отношения проявляются через конкретные виды бюджетных расходов, многообразие которых обусловлено различными факторами: природой и функциями государства и местного самоуправления, уровнем социально-экономического развития страны, методами бюджетного регулирования, территориальным устройством государства и т. п. Взаимодействие названных факторов предопределяет различные системы расходов каждого бюджета как на определенный финансовый год, так и на более длительный период.

Каждый вид бюджетных расходов имеет качественную и количественную характеристики. Качественная характеристика отражает экономическую природу явления и позволяет установить назначение бюджетных расходов, а количественная — их величину.

Юридический аспект бюджетных расходов обусловлен тем, что они являются составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поэтому несут в себе все общие особенности финансовой деятельности государства и имеют отличительные особенности, свойственные процессу использования государственных (муниципальных) централизованных денежных фондов. Особо следует отметить, что данное направление финансовой деятельности связано и находится во взаимодействии с другими ее направлениями: образованием денежных фондов, их распределением; ее неотъемлемым элементом также является бюджетный контроль.

Расходы бюджета имеют следующие юридические признаки:

• расходы бюджета — публичная категория, так как они идут на покрытие основных направлений государственной и муниципальной деятельности, необходимы всему государству в целом и обеспечивают общие потребности. Публичные расходы приоритетны для государства. Данные предпосылки обусловлены предметом финансового права, которое регулирует публичные финансы и в качестве исходного института опирается на государственные (муниципальные) расходы;
• расходы бюджета, как правило, не подлежат возврату, они не создают и не погашают финансовых требований. Государство или муниципальные образования производят отпуск денежных средств из бюджета на свои потребности на безвозвратной основе, выделенные средства не нуждаются в возмещении, поэтому возникшие здесь правоотношения не означают появления или прекращения каких-либо финансовых обязательств у сторон. Расходы государства в основном направлены на оплату труда государственных служащих, социальные программы и обслуживание государственного долга;
• расходы бюджета осуществляются государством или муниципальным образованием непрерывно. Выполнение государством своих функций и задач требует бесперебойного, регулярного и повседневного финансирования. С другой стороны, расходы бюджета являются одной из сфер финансовой деятельности государства и неразрывно связаны с аккумулированием денежных средств в централизованные фонды. Вышеназванные посылки и обусловливают наличие у бюджетных расходов признака непрерывности;
• расходы бюджета являются финансово-правовой категорией, выражающей урегулированными правовыми нормами экономические отношения по поводу распределения и использования централизованных фондов денежных средств. Общественные отношения, складывающиеся в процессе распределения и использования централизованных фондов денежных средств, будучи урегулированы нормами финансового права, становятся правоотношениями и строятся только в соответствии с законодательством;
• расходы бюджета призваны на строго правовой основе обеспечить бесперебойное финансирование задач и функций государства или муниципальных образований. Регулярное поступление денежных средств является одним из важнейших условий эффективного выполнения как отдельных государственных программ, мероприятий, так и государственной политики в целом. Все действия государства, его органов и должностных лиц связаны с материальными затратами, которые выражаются в денежной форме. Объем и направления государственных расходов определяются государственными программами и конкретными задачами, решаемыми конкретно в каждом финансовом году. Существование бюджетных расходов именно в правовой форме позволяет государству защищать свои интересы, связанные с расходованием денежных средств 2 .

Таким образом, расходы бюджетов — это публичные, не создающие и не погашающие финансовых требований непрерывные затраты государства или муниципальных образований в виде строго опосредованных нормами права экономических отношений по поводу распределения и использования централизованных фондов денежных средств в целях обеспечения задач и функций государства (Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований).

Расходы бюджетов осуществляются в соответствии со следующими основными принципами:

• принцип федерализма. Основу этого принципа составляет законодательное разграничение полномочий и предметов ведения между Российской Федерацией и субъектами РФ, так как именно разграничение компетенции определяет объем расходной ответственности каждого уровня власти и объем по финансированию тех или иных расходов со стороны соответствующего бюджета;
• принцип приоритетности государственных и муниципальных публичных расходов. Он является одним из основных критериев в разграничении публичных и частных финансов. Финансирование государственной деятельности зависит от сферы охватываемых публичных расходов, которые являются первостепенными и необходимыми для общества в целом. Приоритетность тех или иных потребностей государство устанавливает, исходя из экономической политики и имеющихся бюджетных ресурсов. Определяя приоритетность бюджетных расходов, государство регламентирует в законодательном порядке процесс их удовлетворения;
• принцип целевого направления средств. Бюджетные расходы осуществляются строго по целевому назначению в соответствии с направлениями расходования, предусмотренными в финансовых планах;
• принцип безвозвратности (как правило) расходования государственных и муниципальных бюджетных ресурсов. Это означает, что средства, использованные на финансирование государственных потребностей, не подлежат возмещению. Однако безвозвратность государственных ресурсов не означает бесцельное и бесконтрольное их использование, поэтому данный принцип должен органически входить в систему целей и задач финансовой деятельности государства. Исключением можно считать предоставление бюджетных кредитов;
• принцип соблюдения режима экономии. Наличие этого принципа способствует достижению наибольшей эффективности в процессе осуществления государственных бюджетных расходов. Режим экономии — это система форм и методов последовательного снижения затрат относительно получаемого результата при условии повышения эффективности от государственного инвестирования. Соблюдение режима экономии не всегда означает сокращение расходов бюджета, но обязательно предполагает максимально целевое их применение;
• принцип максимальной эффективности использования бюджетных средств. Он означает финансовое обеспечение публичных интересов при минимальных затратах;
• принцип осуществления бюджетного контроля в целях обеспечения соблюдения финансовой дисциплины;
• принцип единства порядка использования расходов бюджетов. Независимо от доходных источников все государственные и муниципальные бюджетные расходы имеют единые принципы их использования, т. е. распределение на основе социально-экономических государственных программ, утвержденных в законодательном порядке. Этот принцип определяет реальность расходов бюджетной сферы;
• принцип законности осуществления государственных и муниципальных бюджетных расходов. Этот принцип устанавливает, что расходы бюджета производятся на основе действующего законодательства и в течение определенного периода. Обязательным условием выделения бюджетных денежных средств является включение их в соответствующий бюджет 3 .

2 Распределение расходов бюджетов

Основой разграничения бюджетных расходов является распределение компетенции между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями, что в конечном итоге определяет соотношение объемов доходных и расходных частей каждого бюджета в бюджетной системе.

Распределяются расходные полномочия между бюджетами на основе:

• соответствия состава расходов компетенции органов власти Российской Федерации, субъектов РФ и органов местного самоуправления (по принадлежности);
• учета подчиненности (подведомственности) предприятий, организаций, учреждений при формировании расходов каждого бюджета;
• учета значения определенных мероприятий, предприятий, организаций, учреждений, масштабов и последствий их влияния на развитие общества, в связи с чем они могут быть включены в бюджет другого уровня;
• определении направлений и состава расходов своих бюджетов. Следует обратить внимание, что самостоятельность субъектов РФ и муниципальных образований ограничивается рамками Конституции РФ и федеральным законодательством, поэтому бюджетные нормативные акты субъектов РФ или муниципального образования не должны содержать расходных статей, финансирование которых не входит в компетенцию субъекта РФ или местного самоуправления 4 .

Конечная цель распределения расходных функций состоит в закреплении за каждым уровнем власти тех расходных полномочий, которые будут надлежащим образом выполняться.

Конкретизация бюджетных расходов определена БК РФ, в соответствии с которым представительные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления ежегодно утверждают суммы расходов каждого бюджета.

В соответствии со ст. 69 БК РФ расходы бюджетов осуществляются форме ассигнований на:

• оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;
• социальное обеспечение населения;
• предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;
• предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг;
• предоставление межбюджетных трансфертов;
• предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;
• обслуживание государственного (муниципального) долга;
• исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Самостоятельной формой расходов выступают бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг. Согласно ст. 691 БК РФ к ним относятся ассигнования на:

• обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений;
• предоставление субсидий автономным учреждениям, включая субсидии на возмещение нормативных затрат по оказанию ими государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам;
• предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными и автономными учреждениями, в том числе в соответствии с договорами (соглашениями) на оказание указанными организациями государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам;
• закупку товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд (за исключением бюджетных ассигнований для обеспечения выполнения функций бюджетного учреждения), в том числе в целях оказания государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам; осуществления бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности (за исключением государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
• разработки, закупки и ремонта вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества в рамках государственного оборонного заказа;
• закупки товаров в государственный материальный резерв 5 .

Основная сумма государственных и муниципальных денежных средств расходуется путем финансирования. Бюджетное финансирование — это урегулированное правовыми нормами предоставление государственных или муниципальных денежных средств юридическим и физическим лицам на проведение мероприятий, предусмотренных законом (решением) о соответствующем бюджете. Выделение бюджетных средств характеризуется специфическими формами их предоставления и основано на принципах:

• плановости, что означает предварительную разбивку годовых назначений на периоды в соответствии с государственными или муниципальными планами и программами;
• целенаправленности, что означает выделение бюджетных средств строго по целевому назначению на основе закона (решения) о соответствующем бюджете;
• финансирования по мере выполнения работ и услуг, т. е. выделение бюджетных средств поквартально или ежемесячно с учетом использования ранее отпущенных средств и в соответствии с фактическим выполнением заданий, их количественными и качественными характеристиками;
• соблюдения финансовой дисциплины;
• безвозвратности и безвозмездности выделения основной части бюджетных средств.

В зависимости от субъектов, использующих бюджетные средства, можно выделить две основные формы бюджетного финансирования:

• финансирование государственных или муниципальных коммерческих организаций, владеющих имуществом на праве хозяйственного ведения;
• финансирование государственных или муниципальных некоммерческих учреждений и организаций, состоящих на бюджете и действующих на праве оперативного управления имуществом, т. е. сметно-бюджетное финансирование.

Каждая форма финансирования обладает рядом отличительных правовых признаков по источнику финансирования, содержанию и порядку утверждения финансовых планов, целевому и пообъектному направлению средств, правовому статусу организаций и учреждений, осуществляющих расходование государственных или муниципальных бюджетных средств. Определенные особенности имеет финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного управления имуществом.

3 Расходные обязательства: понятие и разграничение в бюджетной системе

Расходные обязательства — обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета, государственного внебюджетного фонда или территориального государственного внебюджетного фонда.

Ранее действовавшие редакции ст. 84—87 БК РФ устанавливали открытые перечни расходов, финансируемых исключительно из федерального бюджета, совместно финансируемых из бюджетов Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, финансируемых исключительно из бюджетов субъектов РФ и исключительно из муниципальных бюджетов. Эти перечни не совпадали с конституционным разграничением предметов ведения и полномочий между уровнями государственной власти и местного самоуправления, на что обращалось внимание в научной литературе 6 .

Действующая редакция ст. 84—87 БК РФ корректно отражает правовой статус бюджетных расходов.

Каждый территориальный субъект бюджетного права имеет свои расходные обязательства, обусловленные его предметом ведения и полномочиями.

Расходные обязательства всех территориальных образований консолидируются в специальные реестры, вести которые обязаны соответствующие органы государственной власти и органы местного самоуправления.

Согласно п. 2 ст. 87 БК РФ реестр расходных обязательств — это свод (перечень) нормативных правовых актов и заключенных органами государственной власти (органами местного самоуправления) договоров и соглашений (отдельных статей, пунктов, подпунктов, абзацев нормативных правовых актов, договоров и соглашений), предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Перечень расходных обязательств Российской Федерации и юридические факты, на основе которых они возникают, установлены в ст. 84 БК РФ. Расходные обязательства Российской Федерации возникают в результате:

1) принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;

2) заключения Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;

3) заключения от имени Российской Федерации договоров (соглашений) федеральными бюджетными учреждениями;

4) принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов, в том числе:

• субвенций бюджетам субъектов РФ на исполнение расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов РФ переданных им отдельных государственных полномочий Российской Федерации;
• субвенций бюджетам субъектов РФ для предоставления субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Российской Федерации.

Расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита федерального бюджета. В отдельных случаях, установленных федеральными законами, расходные обязательства Российской Федерации могут исполняться за счет средств государственных внебюджетных фондов.

Правовой режим расходования средств региональных бюджетов установлен ст. 85 БК РФ, согласно которой расходные обязательства субъектов РФ возникают в результате:

• принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ от своего имени договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам ведения субъектов РФ;
• принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ от своего имени договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам совместного ведения, указанных в п. 2 и 5 ст. 263 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»;
• заключения от имени субъекта РФ договоров (соглашений) бюджетными учреждениями этого региона;
• принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта РФ, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта РФ межбюджетных трансфертов, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов РФ;
• принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов органов государственной власти субъектов РФ при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ переданных им полномочий Российской Федерации.

Названные расходные обязательства субъекта РФ устанавливаются

региональными органами государственной власти самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита регионального бюджета.

В отдельных случаях, установленных федеральными законами, регулирующими деятельность территориальных государственных внебюджетных фондов, или принимаемыми в соответствии с ними региональными законами, расходные обязательства субъекта РФ могут исполняться за счет средств соответствующих территориальных государственных внебюджетных фондов.

Кроме отмеченных юридических фактов, основанием возникновения расходных обязательств субъектов РФ является принятие нормативных правовых актов субъекта РФ при осуществлении региональными органами государственной власти полномочий, которые в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» подлежат финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета. Порядок предоставления таких субвенций определен ст. 133 БК РФ.

Расходные обязательства муниципального образования регулируются ст. 86 БК РФ и возникают в результате:

• принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием или от имени муниципального образования договоров (соглашений) по данным вопросам. Данные расходные обязательства устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников покрытия дефицита соответствующего местного бюджета;
• принятия нормативных правовых актов органов местного самоуправления при осуществлении органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий. Названные расходные обязательства исполняются за счет субвенций из регионального фонда компенсаций, предоставляемых местным бюджетам в порядке, предусмотренном ст. 140 БК РФ.

Заключение

Учитывая конституционные принципы разграничения предметов ведения и полномочий, бюджетное законодательство запрещает органам государственной власти субъектов РФ устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти. Исключение могут представлять случаи, установленные федеральными законами.

В свою очередь органы местного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными или региональными законами.

Вместе с тем органы государственной власти субъекта РФ вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов местного самоуправления и не исключенных из компетенции органов государственной власти субъекта РФ федеральными законами, законами субъекта РФ, только при наличии соответствующих средств регионального бюджета (за исключением дотаций, субсидий и субвенций из федерального бюджета).

Органы местного самоуправления вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции органов местного самоуправления других муниципальных образований, органов государственной власти, и не исключенные из их компетенции федеральными и региональными законами, только при наличии собственных финансовых средств.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 года), СПС Гарант.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ, СПС Гарант.
3. Борисов А.Н. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ. - "Юстицинформ", 2008 г.
4. Гусева С.В. Изменения в бюджетном законодательстве // "Менеджер здравоохранения", N 2, февраль 2008 г.
5. Кирилова О.С. Совершенствование бюджетных отношений в контексте реформы местного самоуправления //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2006. - № 10.
6. Крохина Ю. Л. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2007. С. 234-236
7. Максимова Л. Санкционирование расходов - 2008 // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение, N 3, 4, март, апрель 2008 г.
8. Николаев И.А. Бюджетные расходы до 2010 года // "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 5, май 2007 г.
9. Романовский М.В. и др. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Юрайт, 2008.

1 Горбунова О. Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М., 2008. С. 61.

2 Крохина Ю. А. Финансовое право России: учебник / Ю. А. Крохина. — 3е изд., перераб. и доп. — М. : Норма, 2008. — 720 с.

3 Борисов А.Н. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ. - "Юстицинформ", 2008 г

4 Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 568 с.

5 Король Е.А. Об осуществлении расходов федерального бюджета в 2008 году // Ваш бюджетный учет", N 1, январь 2008 г.

6 Крохина Ю. Л. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2007. С. 234-236.

Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм>
8340.		Общая характеристика доходов бюджетов российской федерации	15.6 KB
	Доходы бюджетов как установлено в Бюджетном кодексе РФ – это денежные средства поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ субъектов РФ и органов местного самоуправления. В состав доходов бюджетов включаются налоговые и неналоговые доходы а также безвозмездные перечисления. Обособленно в составе доходов бюджетов учитываются доходы целевых бюджетных фондов рис. Состав доходов бюджетов Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и...
8525.		Расходы бюджета	461.84 KB
	Многие отрасли социальнобытовой инфраструктуры предоставляют населению бесплатные услуги за счет общественных фондов потребления которые в подавляющей части формируются из бюджетных средств. Это средства предоставляемые в качестве бюджетных расходов на инвестиционные цели. Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах: ассигнований на содержание бюджетных учреждений; средств на оплату товаров работ и услуг выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам; трансфертов...
11297.		СУДЕБНЫЕ РАСХОДЫ	51.09 KB
	Отсрочка или рассрочка уплаты судебных расходов и уменьшение их размера. Отсрочка или рассрочка уплаты судебных расходов и уменьшение их размеров. Экспертам переводчикам и свидетелям возвращаются расходы которые они производили на проезд наем жилья и выплачиваются суточные. Судебные издержки по уголовным делам включают денежные суммы выплачиваемые: потерпевшим свидетелям понятым в возмещение расходов по явке и или в качестве вознаграждения за отвлечение от работы; специалистам экспертам и...
9831.		Анализ расходов бюджетов бюджетной системы РФ на социальное обеспечение	221.41 KB
	С помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности
15781.		Государственные расходы Беларуси	544.95 KB
	Выступая базовым средством мобилизации и расходования ресурсов государства дает возможность политической власти регулировать экономику финансировать ее структурную перестройку стимулировать развитие приоритетных секторов экономики обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения. Для...
8318.		Доходы и расходы предприятия	47.45 KB
	Сущность и значение себестоимости продукции как экономической категорий и ее виды Для осуществления хозяйственной деятельности предприятие вкладывает денежные средства в производственные ресурсы. Понятие расход используют и применительно к количественному натуральному выражению того или иного ресурса необходимого для производства продукции: расход nго количества т кг сырья для выпуска единицы продукции и т. По экономическому содержанию затраты предприятия подразделяются на три группы: 1 затраты на производство и реализацию продукции;...
16835.		Бюджетные расходы социального назначения в РФ и других странах	61.1 KB
	При моделировании финансирования социальной сферы РФ реализованного в комплексной многоуровневой системе НДП Население доходы потребление ЦЭМИ РАН были в частности получены – по данным Росстата Федерального казначейства Казначейства России и зарубежной статистики – оценки динамики общего объема расходов консолидированного бюджета РФ на социально-культурные мероприятия. Это не соответствует мировой тенденции возрастания роли социальных проблем и...
9756.		Местные налоги и их роль в формировании местных бюджетов. Права органов местного самоуправления в области налогообложения	43.14 KB
	Местными налогами признаются налоги которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.1 Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Согласно Налоговому кодексу РФ к...
18020.		Роль налога на доходы физических лиц при формировании доходной части федерального и региональных бюджетов Российской Федерации	205.33 KB
	Сравнительный анализ налогообложения доходов физических лиц в развитых странах. Формирование доходов федерального и региональных бюджетов Российской Федерации на примере НДФЛ. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в России и пути их решения. Налоги с населения имеют большое социально-экономическое значение поскольку через механизм налогообложения государство контролирует доходы граждан сглаживает различия между уровнем доходов населения а следовательно вытекающие из этого имущественное неравенство и причины...
19695.		Роль местных налогов и сборов в формировании доходов бюджетов территорий (на примере Мендыкаринского района Костанайской области)	71.06 KB
	2Эволюция налоговой системы в Республике Казахстан: переход от социализма к рыночной экономике Как известно налоги действовавшие в бывшем СССР в 1990 году явились шагом вперед по сравнению с предыдущими периодами когда прибыль изымалась волюнтаристски или распределялась нормативным методом. Не отвечали экономическим условиям и ставки прогрессивного подоходного налога введенного в 1990 году. Особенно разительные изменения произошли в связи с принятием в 1991 году закона о налоговой политике в Республике Казахстан. После реформы в 1995...

Расходы бюджетов при составлении бюджетов формируются исходя из уже существующих расходных обязательств. Федер.бюджет формируется исходя из расходных обязательств РФ, бюджет Sов РФ – исходя из расходных обязательств Sа РФ, бюджет м.о. – исходя из расходных обязательств м.о.

Расходные обязательства – это обязанности РФ, Sов РФ, м.о. предоставить средства соотв.бюджета физ.и юр.лицам, органам гос.власти и м.с.у. и т.д. согласно законам, иным н.п.а., договорам и соглашениям (ст.6 БК РФ). Расходное обязательство предполагает, что между РФ (Sом или м.о.) и Sом-получателем средств соотв.бюджета- возникает материальное ПО, где у РФ есть обяз-сть предоставить средства бюджета, а у Sа-получателя – право требовать предоставления этих средств.

Расходные обязательства и расходы бюджета – это не одно и то же . Р.о. должны быть учтены при составлении бюджета, для этого органы гос.власти и м.с.у.обязаны вести реестры расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соотв.бюджетов. После утверждения бюджетов все включенные в бюджет и проект закона (решения) о бюджете расходные обязат-ва составляют расходы бюджета, на базе которых образуются бюджетные обязательства.

Расходы, заложенные в бюджет и закон (решение) о бюджете (бюдж.обязательства) создают надлежащие условия для реализации норм, закрепленных в иных законах, изданных до принятия закона (решения) о бюджете и предусматривающих расходные обязательства.

Виды расходов:

- текущие – часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов гос.власти, м.с.у., бюдж.учреждений, оказание гос.поддержки др.бюджетам в форме дотаций, субсидий, субвенций на текущее финансирование, а также др.расходы, не включенные в капитальные расходы. Основная часть текущих расходов бюджета – расходы на оплату труда гос.служащих, командировочные расходы и т.д. Текущие расходы бюджета Sа РФ и местного бюджета не должны превышать объем доходов соотв.бюджета, т.е. не должны осуществляться за счет источников финансирования дефицита бюджета.

- капитальные – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную, инвестиционную деят-сть. В их числе расходы, предназначенные для инвестиций в действующие и создаваемые юр.лица в соотв-и с инвестиц.программой; бюдж.кредиты на инвестиц.цели юр.лицам; иные расходы, направленные на создание или увеличение имущества, находящегося в собств-сти РФ, Sа РФ или м.о. С составе капитальных расходов м.б. образован бюджет развития.

Формы расходов бюджетов (ст.69 БК-бюдж.ассигнов-я):

Оказание гос. (муниц) услуг, в т.ч.ассигнов-я на оплату гос.(муниц.) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для гос.(муниц.) нужд;

Соц.обеспечение населения;

Предоставление бюдж.инвестиций юр.лицам, не являющимся гос.(мун.) учреждениями;

Предоставление субсидий юр.лицам (за искл.субсидий госу.(мун.) учреждениям), ИПредприним., физ.лицам - производителям товаров, работ, услуг;

Предоставление межбюджетных трансфертов;

Предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений Sам междунар. права;

Обслуживание гос.(мун.) долга.

Расходы бюджета осуществляются на основе принципа адресности и целевого характера бюдж.средств (ст.38 БК). Ст.70 БК –направления (цели), на которые могут расходоваться средства, полученные бюдж.учреждениями из бюджетов:

Оплату труда работников казенных учреждений, денежное содержание работников органов гос.власти, органов м.с.у., лиц, замещающих гос.должности РФ, гос.должности субъектов РФ и мун.должности, гос.и мун.служащих, иных категорий работников, командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами;

Оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для гос.(мун) нужд;

Уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюдж.систему РФ;

Возмещение вреда, причиненного казенным учреждением при осуществлении его деят-сти.

Правовые основы страхования: понятие, виды. Гос.регулирование и надзор за страховой деят-стью.

Страхование - отношения по защите интересов физических и юри­дических лиц, РФ, Sов РФ и м.о. при наступлении оп­ред.страховых случаев за счет ден.фондов, форми­руемых страховщиками из уплаченных страховых премий (стра­ховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. (Законом РФ "Об органи­зации страхового дела в РФ" от 27.10.92 №

Задачами организации страхового дела являются:

Проведение единой гос-й политики в сфере страхо­вания;
- установление принципов страхования и формирование меха­низмов страхования, обеспечивающих экономическую безо­пасность граждан и хозяйствующих субъектов на территории РФ.

Характерными чертами страхования являются:

1. Не постоянный, а вероятностный характер отношений.

2. Возвратность средств.

3. Строго очерченный (замкнутый) характер перераспредели­тельных отношений.

4. Целевое использование создаваемого фонда.

Формы страхования:

1.Добровольное – осущ.на основании дого­вора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления. Правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком или объединени­ем страховщиков самостоятельно всоответствии сГК РФ и Законом "Об организации страхового де­ла в РФ" и содержат положения о Sах страхования, об объектах страхования, о страх.случаях, о страх.рисках, о порядке определения страховой суммы, страх.тарифа, страх.премии (страховых взносов), о по­рядке заключения, исполнения и прекращения договоров страхо­вания, о правах и об обяз-стях сторон, об опред-и раз­мера убытков или ущерба, о порядке опред-я страховой вы­платы, о случаях отказа в страховой выплате и иные положения.

2. Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются ФЗаконами о конкретных видах обязательного страхования – напр.ФЗ «О пожарной безопасности»-противопожарное страхование имущества. ФЗ о конкретном виде обязат.страхования должен содержать положения, определяющие: субъекты страхования; объекты, подлежащие страхованию; перечень страховых случаев; min раз­мер страховой суммы или порядок ее определения; срок и по­рядок уплаты страховой премии (страховых взносов); срок действия договора страхования; иные положения.
В России существуют различные виды страхования. При клас­сификации страхования могут быть использованы разнообраз­ные критерии.
Если в основу классификации положен организационный при­знак * то страхование подразделяется на: внутреннее (ограничен­ное), внешнее исмешанное.
При классификации страхования по объекту страхования стра­ховые отношения подразделяются на:
- имущественное страхование (страхование материальных цен­ностей);
- личное страхование (жизнь, здоровье, трудоспособность);
- страхование отв-сти;
- страхование предпринимательского риска.

Обязательное личное го­с.страхование (прокурорских работников, судей, сотрудников полиции), так и обязательное имущественное гос.страхование.

Понятие бюджетного регулирования и его методы. Межбюджетные трансферты: понятие и формы.

Бюдж.регулирование – закрепленное законом распределение источников доходов между бюджетами разного уровня, т.е. доп.порядок распределения доходов гос.бюджета (частичное перераспределение фин.ресурсов между бюджетами разных уровней).

Выдел. 4 группы методов бюдж.регулирования:

1) установление и распределение регулирующих источников доходов бюджета – определяются (утвержд-ся) предст.органами власти территорий вышестоящего уровня. Распределение регулир-х источников доходов между бюджетами осущ-ся посредством утверждаемых нормативов отчисления от этих доходов;

2) перераспределение самих бюдж.источников:

Закрепление вышестоящими предст.органами власти за бюджетами соотв.нижестоящего территор.уровня полностью или в твердо фиксированном %те на долговременной основе (не менее чем на 5 лет) любых регулирующих доходов,

Передача вышестоящими предст.органами власти в бюджет соотв.нижестоящ.уровня своих закрепленных доходов.

3) безвозмездная помощь, оказываемая нижестоящим бюджетам за счет средств вышестоящих бюджетов:

Дотация (предоставл-е средств вышест.бюджетом в нижест.бюджет)

Субвенция (участие федер.бюджета в финансиров-и мероприятий нижест.бюджета на возвратной основе)

Субсидия (участие вышестоящ.бюджетов в проведении мероприятий нижест.бюджетом –целевой характер).

4) ссуды, выделяемые одним бюджетам из средств других бюджетов.

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюдж.системы РФ другому бюджету бюдж.системы РФ.

Формы межбюдж.трансфертов (ст.129 БК):

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности Sов РФ;

Субсидий бюджетам Sов РФ;

Субвенций бюджетам Sов РФ;

Иных межбюджетных трансфертов бюджетам Sов РФ (дотации, субвенции и субсидии предоставл.на безвозмездной и безвозвратной основах);

Межбюджетных трансфертов бюджетам гос.внебюджетных фондов.

Формирование расходов осуществлятеся в соответствии с расходными обязательствами, исполнение которых должно происходить в очередном финансовом году и плановом периоде.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы – урегулированные ФП отношения по поводу выделения из бюджета денежных средств, за исключением источников финансирования бюджета, получателям для напралвения на реализацию задач и функций публично-территориальных образований.

Расходные обязательства

Расходные обязательства - обусловленные законом, иным НПА, договором или соглашением обязанности публично-правового образования или действующего от его имени казенного учреждения предоставить ФЛ, ЮЛ, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.

Ст. 6 БК – общее определение, ст. 83-84 – применимо к государству и МО.

Смысл категории «расходных обязательств» (которой раньше не было в законодательстве, но потом из терминологии актов правительства перешло в законодательство) в том, чтобы… непонятно в чем, ученые спорят до сих пор. Особое значение принимает в связи с тем, что к публично-правовым образованиям применяется ответственность за невыполнение расходных обязательств.

Публично-правовое образование принимает на себя денежные обязательства, основания которых носят самый различный правовой характер (как ГП договоры, в которых у публично-правового образования возникает обязанность уплатить деньги, так и международные обязательства, контракты с военнослужащими (публичные обязательства) и т. д.). Это касается не только договоров, но и принятия НПА, то есть основание обязательств будет нормативным. Расходное обязательство – это любое обязательство предоставить деньги из бюджета.

Смысл расходного обязательства: Как публично-правовое образование должно исполнить денежное обязательство (то есть обязательство передать деньги кому-либо)? Оно должно выделить деньгииз бюджета . Но как трансформировать данноеденежное обязательство вбюджетное обязательство, то есть обязательство, отраженное в бюджете за конкретный период времени. Чтобы трансформировать денежное обязательство в бюджетное, и существует конструкция расходного обязательства.

Денежное обязательство – это расходное обязательство с точки зрения регламентации в бюджетном процессе (???). Не всегда за денежным обязательством следует расходное обязательство. Если обязательство возникает из закона, то расходное обязательство может возникнуть раньше денежного. Особенно это явно, если расходное обязательство из закона в отношении физических лиц (выплаты, компенсации). Имеет ли право лицо, перед которым возникло расходное обязательство из закона, отличного от закона о бюджете, истребовать его принудительно? Если расходное обязательство возникло, то лицо, перед которым оно возникло, имеет право потребовать исполнения расходного обязательства. Суд производит взыскание. Это говорит о том, что на самом деле расходное обязательство имеет еще и роль гарантии. Если расходное обязательство есть, можно требовать его исполнения.

Цель в том, чтобы принять для финансирования в конкретном году те денежные обязательства, которые надо, и определить размер конкретных бюджетных ассигнований для тех обязательств, которые являются действующими. Бюджетные обязательства – это расходные обязательства, подлежащие исполнению в конкретном финансовом году . Оно отражается в бюджете. Например, выборы – всегда расходные обязательства, но осуществлять расходы надо не каждый год.

В законодательном определении (выше) законодатель определяет, каковы основания возникновения расходного обязательства. Это законы, иные НПА (государство признает, что должно осуществить определенные выплаты), договоры или соглашения. Обязанности как перед ФЛ и ЮЛ, так и перед иными публично-территориальными образованиями, субъектами международного права.

На основе возникновения денежного обязательства публично-территориального образования определяется расходное обязательство, в конкретные периоды расходное обязательство становится бюджетным (когда указывается в бюджете). В бюджете – действующие расходные обязательства.

Сейчас категория расходных обязательств приобретает особое значение в связи с исследованием судами вопросов возникновения расходных обязательств. Вопрос об имущественных последствиях исследуется с точки зрения того, возникло РО или нет (???).

Расходные обязательства исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита. По ФЗ – расходные обязательства РФ исполняются за счет бюджетов ГВФ. По закону РФ и (или) субъекта расходные обязательства субъекта РФ исполняются за счет территориальных ГВФ.

Каждое публично-территориальное образование должно вести реестр расходных обязательств.

Расходные обязательства возникают в результате:

принятия закона, иных НПА по соответствующим предметам ведения или в рамках полномочий по предметам совместного ведения.

заключения договоров (соглашений) при осуществлении ОГВ полномочий, казенными учреждениями от имени публичного субъекта (четко нужно закреплять вопрос о предоставлении средств, чтобы возникло бюджетное обязательство)

принятия НПА, предусматривающих предоставление межбюджетных трансфертов

принятия законов, иных НПА органов ГВ субъектов РФ (ОМСУ МО) при осуществлении полномочий ОГВ РФ (субъектов РФ). (Когда передаются полномочия, передаются и деньги, то есть у вышестоящего субъекта возникают расходные обязательства в связи с финансированием исполнения полномочий нижестоящим. Однако тут не об этом. Тут о том, что нижестоящий субъект в соответствии с переданными полномочиями осуществляет деятельность, которая требует осуществления расходов, то есть возникают расходные обязательства, данные расходы восполняются трансфертами с более высокого уровня).

Есть вопрос о том, возникает ли расходное обязательство из судебного решения. Суд определяет размер обязательства при деликте, однако само обязательство возникает из деликта. Значит, деликт влечет расходное обязательство публичного субъекта, и это отражается в бюджетных обязательствах – средства на исполнение судебных решений о выплате отражены в бюджете. Минфин в качестве оснований расходных обязательств предусматривает судебные акты, но это не правовая, а финансово-инструментальная позиция. По закону судебный акт – не основание для РО, он лишь определяет размер денежного обязательства.

В ГП есть теория созревания права (что право «созревает» к определенному времени), и её хотят применять к ФП. Права возникают как из ГПО, так и из иных отношений. Лица заявляют требования из данных отношений. Но публично-правовое образование должно определить, кто должен оплачивать данные обязательства. И на основании судебного акта публичное образование должно определить, какие обязательства оно должно исполнить, в своем бюджете. Бюджетное обязательство возникает до созревания денежного обязательства. И расходное обязательство служит гарантией для лица, которому провозглашено расходное обязательство. Если в законе о бюджете нет указания на возникновение определенных обязательств, но есть соответствующее расходное обязательство, оно признано, то даже если его нет в бюджете, оно должно быть исполнено. Публичный субъект не может уклониться от исполнения расходного обязательства (есть решения КС).

Если речь идет об инвестициях со стороны публично-правового образования, то нужно в соглашении четко оговаривать предоставление инвестиций, чтобы возникло расходное обязательства. Есть информация от Минфина о том, как оно понимает закрепление расходных обязательств (но он своеобразно понимает источники, например, письмо Правительства РФ).

Нужно разграничивать действие органов по предметам своего ведения. Не забывать закон 184-ФЗ (об органах субъектов). Сначала – нужно решить, чьи это полномочия, затем решить, чьи нужно выделить денежные средства, так как это вытекает из того,чьи полномочия.

Расходные обязательства могут сформироваться исключительно в порядке, предусмотренном законодательством, только в рамках полномочий соответствующих органов. ОГВ субъекта РФ не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, возникающие по компетенции РФ, кроме случаев, установленных ФЗ.

ОГВ субъекта РФ вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции РФ и МО.

ОМСУ не вправе устанавливать и исполнять РО, связанные с решением вопросов компетенции РФ и субъектов, в праве устанавливать и исполнять расходные обязательства, не отнесенные к компетенции РФ, субъектов, других МО, не исключенные из их компетенции законами Ф и субъектов, только при наличии собственных финансовых средств (кроме трансфертов).

РО, связанные с содержанием органов публичного образования – обязательные и постоянные обязательства, принимаемые к исполнению публичным образованием. Денежные обязательства могут возникнуть как до установления расходных обязательств, так и после их установления (например, если договор заключается под средства, уже выделенные в бюджете).

Если учреждение принимает на себя обязательства сверх выделенных лимитов бюджетных обязательств, то в превышающей части сделка недействительна - ???

Установление расходных обязательств – определение целей, направлений, объема, структуры, размеров бюджетных расходов, необходимых для выполнения функций и задач органов публичной власти, установление нормативов, определение мероаприятий, программ, проектов, категорий получатеелй средств.

Введение – определение функций, задач, подходов.

Судебная практика:

Постановление ФАС ДВО от 17.05.2011 № Ф03-1826/2011: по вопросам льгот педагогическим работникам суд сначала рассматривает, чьи это расходные обязательства, устанавливает, что РФ, так как это полномочие по закону РФ по предметам совместного ведения, затем устанавливает, что РФ платит. Ссылка на ст. 84 БК.

Постановление ФАС ВВО от 04.03.2011 № А28-7741-2010: примерно то же самое, только насчет льгот за проезд.

Сложнее, когда полномочия передаются, тогда может быть непонятно, с кого производить взыскание.

Сложнее всего разобраться с внебюджетными фондами, насчет их бюджетных обязательств. ГВФ – это публичные страховщики, вокруг которых масса субъектов страхования. Зачем нужна категория юридических лиц публичного права (ЦБ, госкорпорации и т. д.)? На примере ГВФ легко понять суть ЮЛ публичного права: когда они выступают как страховщики, они не являются публичным образованием, но при этом имеют бюджет, и, соответственно, имеют место расходные обязательства, не принадлежащие публично-правовому образованию, они возникают в рамках отношений по социальному страхованию. Но фонды исполняют свои функции не только как страховщики: пенсионеры, например, получают не только страховые средства, но и надбавки. Эти надбавки – средства, доплачиваемые сверх страховых выплат, они передаются федеральным бюджетом в бюджет ГВФ. ТО есть ГВФ превращается в орган управления финансами, и тогда он исполняет расходные обязательства РФ, по сути является распорядителем. Страховые обязательства исполняются ГВФ как публичным страховщиком, а РФ по страховым обязательствам выступает гарантом. Кроме того, ГВФ могут принимать обязательства для того,чтобы содержать себя. Если их бюджет предназначен для страхования, то средства на содержание самого ГВФ выделяются как для казенного учреждения, но выделяются из бюджета самого ГВФ.

То есть у ГВФ есть 3 разных по характеру категории обязательств, и обязательства публично-правового образования исполняются ГВФ только в случае финансирования его РФ.