План фінансово-господарської діяльності бюджетної установи (ПФГД) розробляється та затверджується щорічно. Він є одним із основних документів, які визначають фінансування державних (муніципальних) установ. Чиновники скоригували обов'язкові вимоги щодо складання ПФХД на наступний рік, у цій статті розберемося в основних нововведеннях.
Загальне
ПФХД - документ, який визначає структуру фінансування державного завдання, капітальних вкладень, діяльності, що приносить дохід і т. д. Документ складається на один фінансовий рік або на один рік і плановий дворічний період, залежно від того, на який період затверджено бюджет, якого фінансується бюджетна установа.
Шаблон та особливості формування ПФХД для підвідомчих організацій установлює засновник в окремому розпорядчому документі. Типовий шаблон та обов'язкові вимоги до складання документа затверджено наказом Мінфіну Росії від 28.07.2010 № 81н.
Завантажити форму плану ФХД на 2019 рік
План ФГД держустанови затверджує засновник чи орган, наділений повноваженнями засновника. Документ складається на підставі:
- Затвердженого державного чи муніципального завдання, і навіть показників, характеризуючих якість чи обсяг державних (муніципальних) послуг.
- Доведеної суми фінансування, розрахованої за чинними нормативними витратами.
- Прогнозованої суми надходжень від здійснення підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід.
- Запланованих витрат і потреб, необхідні виконання державного (муніципального) завдання та забезпечення життєдіяльності установи.
- Економічних обґрунтувань потреби у запланованих витратах.
План ФХД на 2019 рік із змінами
З 2018 року вимоги до складання ПФХД змінилися: наказ 81н (план ФХД 2019 рік) скоригований наказом Мінфіну Росії від 29.08.2016 № 142н. Насамперед істотно збільшилася кількість інформації, що розкривається. Тепер необхідно вказувати додаткові показники:
- доходи та витрати за видами фінансового забезпечення;
- інформацію щодо закупівель на запланований період;
- відомості про цільові засоби у розрізі об'єктів капітального будівництва.
Законодавець встановив необхідність докладання обґрунтування (розрахунків) за всіма показниками щодо витрат. Зразок, що рекомендується, встановлений у Додатку № 2 до Наказу 81н. Вимога передбачає заповнення 18 форм, на розсуд установи форми може бути доповнено.
Форму документа доповнено новою графою 5.1 «Субсидії на фінансове забезпечення виконання державного завдання з бюджету Федерального фонду обов'язкового медичного страхування», в якій необхідно розкривати показники доходної та видаткової частин за рахунок коштів ЗМС. Наприкінці статті можна завантажити зразок плану ФХД на 2019 рік.
Як заповнити ПФХД
Крок 1. На першій сторінці плану ФХД у шапці («Стверджую») вкажіть назву та П.І.Б. керівника організації, що затверджує план (м. б. засновник). Нижче заповніть розділ з даними про вашу організацію: найменування, П.І.Б. керівника, ІПН та КПП, а також перелічені в заголовках коди.
Крок 2. Заповніть розділ «Зміст». Мета та види діяльності при цьому зазначаються відповідно до Статуту.
Крок 3. У розділі «Таблиця 1» внесіть інформацію про фінансові та нефінансові активи та зобов'язання.
Крок 4. У розділі "Таблиця 2" вкажіть фінансові показники на запланований фінансовий рік. Сторінки, присвячені першому та другому плановим фінансовим рокам, заповнюються аналогічно.
Крок 5. В «Таблиці 2.1» внесіть дані щодо запланованих витрат на закупівлю.
Крок 6. У «Таблиці 3» та «Таблиці 4» вкажіть інформацію про засоби, що надходять до тимчасового розпорядження.
Крок 7. У додатках наведіть розрахунки за запланованими витратами: оплата праці, службові відрядження співробітників, інші виплати.
Особливі зміни до ПФХД 2019 року
Тепер у плані ФХД докладно зазначено, які види витрат враховуються при складанні розрахунків (обґрунтувань), якими нормами та стандартами слід керуватися при їх формуванні. Так, при розрахунку страхових внесків до позабюджетних фондів необхідно враховувати тарифи за зазначеними внесками.
Одним із важливих моментів у відображенні витрат на страхові внески є виняток із 213 КОСГУ заходів щодо забезпечення заходів скорочення виробничого травматизму та професійних захворювань. Зразок заповнення, план фінансового забезпечення запобіжних заходів як частина розрахунків за вказаними заходами, повинен додаватися до відповідного виду витрат.
У додатку 1 до Порядку № 1270 наведено форму плану. Варто відзначити, що вона значно відрізняється від форми, що раніше застосовувалася. Нова форма розширена та містить більше таблиць для відображення фінансових показників.
Тепер план складається із трьох частин:
1) заголовної. У ній зазначаються гриф затвердження документа, найменування, ІПН, КПП, адреса місцезнаходження установи (підрозділу), найменування її засновника, дата складання документа та інші кодові позначення, що відображалися й раніше. Варто зазначити, що зараз у заголовній частині необхідно додатково вказувати дату попереднього затвердженого плану;
2) змістовною. Ця частина плану є основною. Вона містить усі необхідні фінансові показники, які відображаються у відповідних таблицях. Порівняно з колишньою формою таблиць побільшало (п'ять замість двох). Крім показників фінансового стану установи, показників за надходженнями та виплатами, до нової форми плану додано окремі таблиці для відображення показників із витрат на закупівлю товарів (робіт, послуг), відомостей про кошти у тимчасовому розпорядженні, а також довідкової інформації.
Перед таблицями, як і раніше, установи описують загальні відомості про діяльність. Як дані відомостей відображаються цілі та види діяльності установи, перелік основних послуг (робіт), у тому числі здійснюваних за плату.
Додатково до цих відомостей у новій формі плану необхідно відобразити:
Загальну балансову вартість нерухомого державного майна на дату складання плану (у розрізі вартості майна, закріпленого власником майна за установою на праві оперативного управління, придбаного установою (підрозділом) за рахунок виділених власником майна установи коштів, придбаного установою (підрозділом) за рахунок доходів, отриманих від інший приносить дохід діяльності);
загальну балансову вартість рухомого державного майна на дату складання плану, у тому числі балансову вартість особливо цінного рухомого майна;
3) оформляє. Ця частина плану, як і раніше, включає підписи посадових осіб, відповідальних за дані, що містяться в плані, – керівника установи (підрозділу) (уповноваженої ним особи), керівника фінансово-економічної служби установи (підрозділу) або іншої уповноваженої керівником особи, головного бухгалтера установи (підрозділу) та відповідального виконавця документа.
Заповнення табличної частини плану
Насамперед нагадаємо, що план складається щодо бюджетних (автономних) установ та їх відокремлених (структурних) підрозділів без прав юридичної особи, які здійснюють повноваження щодо ведення бухгалтерського обліку (далі – підрозділ).
Минулого року плани формувалися на один рік у зв'язку із затвердженням федерального бюджету лише на рік (Федеральний закон №359-ФЗ «Про федеральний бюджет на 2017 рік»). У поточному році плани мають бути сформовані на трирічний період у зв'язку з ухваленням Федерального закону від 19.12.2016 № 415-ФЗ «Про федеральний бюджет на 2017 рік та на плановий період 2018 та 2019 років».
План складається установою (підрозділом) за касовим методом у рублях з точністю до двох знаків після коми.
Відповідно до нової форми плану його таблична частина складається з наступних розділів:
1 «Показники фінансового стану установи (підрозділи)»;
2 «Показники щодо надходжень та виплат установи (підрозділу)»;
2.1 "Показники виплат за витратами на закупівлю товарів, робіт, послуг установи (підрозділу)";
3 «Відомості про засоби, що надходять до тимчасового розпорядження установи (підрозділу)»;
4 «Довідкова інформація».
Показники фінансового становища, що відображаються в розд. 1 плану, включають показники про нефінансові та фінансові активи, зобов'язання, прийняті на останню звітну дату, що передує даті складання плану.
Варто зазначити, що таблицю, призначену для відображення показників фінансового стану, у новій формі плану оптимізовано. У ній вказується загальна вартість усіх нефінансових активів з виділенням балансової та залишкової вартості нерухомого та особливо цінного рухомого майна. При цьому відображати вартість нерухомого майна у розрізі коштів, за рахунок яких воно купувалося, тепер не потрібно. Такі дані винесено у новій формі в описову частину.
При відображенні вартості фінансових активів нині виділяється як величина дебіторську заборгованість, а й сума коштів (загальне значення, сума коштів у рахунках, сума коштів у депозитах). Величина дебіторської заборгованості за видатками (раніше – за виданими авансами) має відображатися загальною сумою, без розподілу за видами видатків та за джерелами фінансування.
Аналогічне правило діє щодо кредиторську заборгованість. Така заборгованість зазначається загальною сумою із виділенням суми простроченої заборгованості. Відображення окремих сум кредиторську заборгованість за статтями витрат непотрібен. Крім кредиторську заборгованість, при відображенні зобов'язань установи зараз слід додатково показувати величину боргових зобов'язань.
Показники надходжень і виплат тепер потрібно відображати в плані по-новому. Вигляд і структура таблиці, застосовуваної формування таких показників, у новому і старому плані кардинально різняться.
Відповідно до нової форми не лише надходження, а й виплати деталізуються за такими видами фінансового забезпечення:
субсидії на фінансове забезпечення виконання державного (муніципального) завдання з федерального бюджету, бюджету суб'єкта РФ (місцевого бюджету) (графа 5);
субсидії на фінансове забезпечення виконання державного завдання із ФФОМС (графа 5.1);
субсидії, що надаються відповідно до абз. 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ (цільові субсидії) (графа 6);
субсидії для здійснення капітальних вкладень (графа 7);
кошти обов'язкового соціального страхування (графа 8);
надходження від надання послуг (виконання робіт) на платній основі та від іншої діяльності, що приносить дохід (графа 9), з них гранти (графа 10).
Найменування показників надходжень і відповідних їм виплат зазначаються у графі 1. Дані показники відбиваються у межах видів послуг (робіт).
У бюджетній класифікації (КБК) відповідних надходжень та виплат прописуються у графі 3 так:
За рядками 110 – 180, 300 – 420 – коди класифікації операцій сектору державного управління;
за рядками 210 – 280 – коди видів видатків бюджетів.
Крім того, при відображенні в розд. 2 плани даних щодо надходжень та виплат необхідно враховувати такі особливості:
За рядками 500, 600 у графах 4 – 10 прописуються заплановані суми залишків коштів на початок та на кінець запланованого року (якщо названі показники плануються на етапі формування проекту плану) або фактичні залишки коштів при внесенні змін до затвердженого плану після завершення звітного фінансового року;
за рядком 120 у графі 10 – планові показники за доходами від грантів, надання яких із відповідного бюджету бюджетної системи РФ здійснюється за кодами 613 «Гранти у формі субсидії бюджетним установам» або 623 «Гранти у формі субсидії автономним установам» видів видатків бюджетів, а також грантів, що надаються фізичними та юридичними особами, у тому числі міжнародними організаціями та урядами іноземних держав;
за рядками 210 – 250 у графах 5 – 10 – планові показники за відповідними витратами окремо за джерелами їхнього фінансового забезпечення.
В силу п. 8 Порядку № 1270 з метою формування показників плану щодо надходжень та виплат, включених до табличної частини плану, установа (підрозділ) складає на етапі формування проекту бюджету на черговий фінансовий рік (на черговий фінансовий рік та плановий період) план, виходячи з поданої Мінспортом інформації про заплановані обсяги видаткових зобов'язань.
Обсяги планових показників із виплат, пов'язаних із виконанням установою (підрозділом) державного завдання, у межах загального обсягу субсидії на виконання державного завдання можуть розраховуватися з перевищенням нормативних витрат, визначених у встановленому порядку (п. 13 Порядку № 1270).
Показники виплат за витратами закупівлю товарів, робіт, послуг відбиваються в розд. 2.1 плану.
Цей розділ введено вперше. У ньому у графах 7 – 12 зазначаються:
По рядку 1001 – суми оплати у відповідному фінансовому році за контрактами (договорами), укладеними до початку чергового фінансового року, при цьому у графах 7 – 9 відображаються суми оплати за контрактами, укладеними відповідно до Федерального закону № 44-ФЗ, а у графах 10 - 12 - за договорами, укладеними відповідно до Федерального закону № 223-ФЗ;
за рядком 2001 – у розрізі року початку закупівлі суми запланованих у відповідному фінансовому році виплат за контрактами (договорами), для укладання яких планується розпочати закупівлю, при цьому у графах 7 – 9 зазначаються суми запланованих виплат за контрактами, для укладання яких у відповідному році відповідно Федеральному закону № 44-ФЗ планується розмістити повідомлення про здійснення закупівлі товарів, робіт, послуг для забезпечення державних (муніципальних) потреб або направити запрошення взяти участь у визначенні постачальника (підрядника, виконавця) або проект контракту, а у графах 10 – 12 зазначаються суми запланованих виплат за договорами, для укладання яких відповідно до Федерального закону № 223-ФЗ здійснюється закупівля (планується розпочати закупівлю) у порядку, встановленому положенням про закупівлю установи (підрозділи).
При заповненні розд. 2.1 плану мають виконуватися такі контрольні співвідношення:
|
Показник |
Співвідношення |
Показник |
|
Рядок 0001 за графами 4 - 12 |
Рядок 1001 + рядок 2001 за відповідними графами |
|
|
Графа 4 за рядками 0001, 1001, 2001 |
Графа 7 + графа 10 за відповідними рядками |
|
|
Графа 5 за рядками 0001, 1001, 2001 |
Графа 8 + графа 11 за відповідними рядками |
|
|
Графа 6 за рядками 0001, 1001, 2001 |
Графа 9 + графа 12 за відповідними рядками |
|
|
Рядок 0001 за графами 7 - 9 (Для бюджетних установ) |
Рядок 260 за графами 5 - 8 розд. 2 на відповідний рік |
|
|
Рядок 0001 за графами 7 - 9 (Для автономних установ) |
Рядок 260 за графою 7 розд. 2 на відповідний рік |
|
|
Рядок 0001 за графами 10 - 12 |
0 (це співвідношення має виконуватися, якщо всі закупівлі здійснюються відповідно до Федерального закону № 44-ФЗ) |
Відомості про засоби, що надходять у тимчасове розпорядження, відображаються у розд. 3 плани, який також є новим.
У цьому розділі у графі 3 зазначається така інформація:
За рядками 010, 020 – заплановані суми залишків коштів у тимчасовому розпорядженні на початок та на кінець запланованого року (якщо названі показники відбиваються на етапі формування проекту плану) або фактичні залишки зазначених коштів при внесенні змін до плану після завершення звітного фінансового року;
за рядками 030, 040 – заплановані суми надходжень та вибуття коштів у тимчасовому розпорядженні за відповідний рік.
Довідкова інформація. Відповідно до п. 9 Порядку № 1270 у розд. 4 плану довідково вказуються суми публічних нормативних зобов'язань, повноваження щодо виконання яких від імені Мінспорту в установленому порядку передані установі, бюджетних інвестицій (у частині переданих відповідно до БК РФ повноважень державного (муніципального) замовника), а також відомості про кошти у тимчасовому розпорядженні установи при ухваленні Мінспортом відповідного рішення.
Зазначимо: раніше суми публічних зобов'язань відображалися в таблиці, де проставлялися показники надходжень і виплат установи.
Розрахунки (обґрунтування)
Ще одним значним нововведенням є запровадження обов'язкових розрахунків (обґрунтувань) планових показників із виплат. Відповідно до п. 11.1 Порядку № 1270 такі обґрунтування мають бути додані до плану, що подається на затвердження.
Форми розрахунків (обгрунтувань) наведено у додатку 2 до Порядку № 1270. Крім цих форм, установи мають право розробити додаткові таблиці.
Розрахунки планових показників із виплат формуються з урахуванням норм трудових, матеріальних, технічних ресурсів, що використовуються для надання установою (підрозділом) послуг (виконання робіт). Розрахунки планових виплат з допомогою субсидій, наданих відповідно до бюджетним законодавством РФ, здійснюються з урахуванням витрат, застосовуваних при обгрунтуванні Мінспортом бюджетних асигнувань з метою формування проекту закону (рішення) про бюджет черговий фінансовий рік і плановий період, і навіть з урахуванням вимог, встановлених нормативними правовими актами, у тому числі вимогами технічних регламентів, положеннями стандартів, склепіннями правил, порядками та регламентами (паспортами) надання державної послуги.
Розрахунки (обґрунтування) планових показників із виплат формуються окремо за джерелами їх фінансового забезпечення.
|
Види виплат (витрат), за якими складається обґрунтування |
Рядок розд. 2 плани, за якими відображаються виплати (витрати) |
Особливості формування обґрунтування |
|
Виплати персоналу |
До розрахунку включаються витрати на оплату праці, компенсаційні виплати, включаючи виплати, що виплачуються з фонду оплати праці, а також страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, на обов'язкове медичне страхування |
|
|
Соціальні та інші виплати населенню |
При розрахунку враховуються витрати, не пов'язані з виплатами працівникам, що виникають у рамках трудових відносин (витрати на соціальне |
|
|
забезпечення населення поза рамками систем державного пенсійного, соціального, медичного страхування), у тому числі витрати на оплату медичного обслуговування, оплату путівок на санаторно-курортне лікування та дитячі |
||
|
Витрати на сплату податків, зборів та інших платежів |
Розрахунок (обґрунтування) таких витрат здійснюється з урахуванням об'єкта оподаткування, особливостей визначення податкової бази, податкових пільг, підстав та порядку їх застосування, а також податкової ставки, порядку та строків сплати по кожному податку відповідно до законодавства РФ про податки та збори |
|
|
Витрати на безоплатні перерахування |
Розрахунок (обґрунтування) планових показників безоплатних перерахувань організаціям здійснюється з урахуванням кількості запланованих безоплатних перерахувань організаціям на рік та їх розміру |
|
|
Інші витрати |
До розрахунку включаються інші витрати (крім витрат на закупівлю товарів, робіт, послуг), що здійснюються за видами виплат з урахуванням кількості запланованих виплат на рік та їх розміру |
|
|
Витрати закупівлю товарів, робіт, послуг, зокрема: |
До розрахунку включаються витрати на оплату послуг зв'язку, транспортних послуг, комунальних послуг, на оплату оренди майна, утримання майна, інших робіт та послуг (наприклад, послуг зі страхування, зокрема обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів, медичних оглядів, інформаційних послуг, консультаційних послуг, експертних послуг, друкарських робіт, науково-дослідних робіт), що визначаються з урахуванням вимог до закуповуваних замовниками окремих видів товарів (робіт, послуг) відповідно до законодавства РФ про контрактну систему у сфері закупівель |
|
|
на оплату послуг зв'язку |
При розрахунку враховуються кількість абонентських номерів, підключених до мережі зв'язку, ціни послуг зв'язку, щомісячна абонентська плата з розрахунку на один абонентський номер, кількість місяців |
|
|
надання послуги; розмір погодинної оплати міжміських, міжнародних та місцевих телефонних з'єднань, а також вартість послуг за погодинної оплати послуг телефонного зв'язку; кількість кореспонденції, що пересилається, у тому числі з використанням фельд'єгерського та спеціального зв'язку, вартість пересилки поштової кореспонденції за одиницю послуги, вартість оренди інтернет-каналу, погодинної оплати |
||
|
на оплату транспортних послуг |
Розрахунок витрат здійснюється з урахуванням видів послуг з перевезення (транспортування) вантажів, пасажирських перевезень (кількості укладених договорів) та вартості зазначених послуг |
|
|
на оплату комунальних послуг |
Розрахунок включає розрахунки витрат на газопостачання (інші види палива), на електропостачання, теплопостачання, гаряче водопостачання, холодне водопостачання та водовідведення з урахуванням кількості укладених договорів про надання комунальних послуг, об'єктів, тарифів на надання комунальних послуг (у тому числі з врахуванням застосовуваного одноставкового, диференційованого за зонами доби або двоставкового тарифу на електроенергію), розрахункової потреби планового споживання послуг та витрати на транспортування палива (за наявності) |
|
|
на оренду майна |
Витрати визначаються з урахуванням орендованої площі (кількості орендованого обладнання, іншого майна), кількості місяців (доба, години) оренди, ціни оренди на місяць (добу, годину), а також вартості послуг, що відшкодовуються (за змістом майна, його охорони, споживаних комунальних послуг) ) |
|
|
Розрахунки даних витрат здійснюються з урахуванням планів ремонтних робіт та їх кошторисної вартості, визначеної з урахуванням необхідного обсягу ремонтних робіт, графіка регламентно-профілактичних робіт з ремонту обладнання, вимог до санітарно-гігієнічного обслуговування, охорони праці (включаючи прибирання приміщень та території, вивезення твердих побутових). відходів, миття, хімічне чищення, дезінфекцію, дезінсекцію), а також правил його експлуатації для надання державної (муніципальної) послуги |
||
|
на придбання основних засобів |
Обґрунтування таких витрат здійснюються з урахуванням середнього терміну експлуатації майна, що амортизується. При розрахунках (обґрунтуваннях) застосовуються норми забезпеченості названим майном, виражені в натуральних показниках, встановлені правовими актами, а також вартість придбання необхідного майна, визначена методом порівнянних ринкових цін (аналізу ринку), що полягає в аналізі інформації про ринкові ціни ідентичних (однорідних) товарів, робіт, послуг, у тому числі інформації про ціни організацій-виробників, про рівень цін, які є в органів державної статистики, а також у засобах масової інформації та спеціальної літератури, включаючи офіційні сайти виробників та постачальників |
|
|
на придбання матеріальних запасів |
Обґрунтування даних витрат здійснюється з урахуванням потреби в продуктах харчування, лікарських засобах, паливно-мастильних та будівельних матеріалах, м'якому інвентарі та спеціальному одязі та взутті, запасних частинах до обладнання та транспортних засобів, господарських товарів та канцелярських приладдя відповідно до норм забезпеченості таким майном. вираженими у натуральних показниках |
Нова форма плану значно відрізняється від колишньої. Скориговано таблиці, що існували раніше, а також введені таблиці для відображення нових показників (наприклад, показників з витрат на закупівлю товарів (робіт, послуг), відомостей про кошти в тимчасовому розпорядженні). Крім того, тепер до сформованого плану необхідно додатково прикладати розрахунки (обґрунтування) виплат, що відображаються у розд. 2 плани.
|
План фінансово господарської діяльності установи на 2018 рік складайте за правилами, які затверджені наказом Мінфіну Росії від 28.07.2010 № 81н. При цьому треба врахувати усі останні зміни, які знайдете у матеріалі.
Зі статті дізнаєтесь:
- Чи потрібно обґрунтовувати показники проекту плану ФГД на 2018 рік
- Які зміни внесено наказом № 142н та проектом наказу від 20.10.2017
- Як заповнити основні графи плану ФХД
Основні зміни 2017 року
При формуванні плану ФХД на 2018 рік врахуйте зміни, які внесені до наказу № 81н наказом від 29.08.2016 року № 142н .
1. Показники плану ФХД підтверджують розрахунками (обґрунтуваннями).
Розкажемо, що врахувати, коли обґрунтовуватимете розрахунки. Це допоможе грамотно спланувати кошти на 2018 рік та отримати максимальне фінозабезпечення від засновника. Проект бюджету на 2018 рік формують наперед.
Щоб не допустити помилок у розрахунках, дивіться документи та приклади у таблиці:
2. З 2018 року у Плані ФХД з'явилася нова графа 5.1 «Субсидії на фінансове забезпечення виконання державного завдання з бюджету Федерального фонду обов'язкового медичного страхування».
3. Наразі також Мінфін планує і надалі коригувати Вимоги до плану фінансово-господарської діяльності державної (муніципальної) установи. Проектом наказу про зміни від 20.10.2017 року хочуть виключити положення про подання Відомостей про операції з цільовими субсидіями.
Загальні вимоги щодо плану ФХД на 2018 рік
Щоб оформити план фінансово-господарської діяльності (ПФГД), заповніть:
Вас може зацікавити:
1) заголовну частину;
- текстовий;
- табличний;
3) оформляючу частину.
Показники в таблицях відображайте у рублях з точністю до двох знаків після коми.
1. Заголовна частина
У заголовній частині Плану ФХД вкажіть:
- у грифі «ЗАТВЕРДЖУЮ»: посада уповноваженого затверджувати план, його підпис із розшифровкою, дату. Граничну дату, щоб затвердити План ФГД, встановлює засновник;
- дату, коли склали документ;
- найменування установи;
- найменування підрозділу, якщо План ФГД складає підрозділ;
- найменування засновника;
- додаткові реквізити, що ідентифікують установу (підрозділ): адресу фактичного місцезнаходження, ІПН, КПП;
- період, на який складено План ФГД: фінансовий рік або фінансовий рік та плановий період;
- найменування одиниць виміру його показників за загальноросійськими класифікаторами одиниць виміру та валют. Для установ (підрозділів) за межами Росії показники формуйте в іноземній валюті та рублевому еквіваленті. Еквівалент розраховуйте на дату формування Плану ФГД.
Текстова частина
У текстовій (описовій) частині Плану ФХД вкажіть:
1. Цілі діяльності установи (підрозділу), які визначені:
- нормативно-правовими актами, ухваленими на федеральному (регіональному, місцевому) рівні;
- статутом установи (положенням підрозділу).
2. Види діяльності та перелік платних послуг або робіт установи (підрозділу), які встановлені як основні види діяльності. Дані беріть із статуту, положення про підрозділ.
3. Загальну балансову вартість рухомого (в т. ч. ОЦДІ) та нерухомого майна. Дані беріть на дату складання Плану ФГД. Інформацію наводьте у розрізі вартості майна, яке:
- закріплено засновником на праві оперативного управління;
- придбано за рахунок коштів, виділених засновником, чи доходів від платної діяльності.
4. Іншу інформацію, яку вимагає засновник.
Таблична частина
У табличній частині Плану ФХД вкажіть:
- показники фінансового стану установи (про нефінансові та фінансові активи, про зобов'язання);
- планові показники щодо надходжень та виплат установи.
Приклад складання плану фінансово-господарської діяльності установи на 2018 рік
Як заповнити показники щодо надходжень та виплат
Форму таблиці з показниками надходжень і виплат наводить пункт 8 вимог, затверджених наказом № 81н. Засновник може доповнити форму рядками та графами, але загальну структуру таблиці має зберегти.
Якщо ПФХД готує відокремлений структурний підрозділ установи, інформацію щодо субсидій (графи 5, 6, 7) керівник підрозділу формує з даних, які надає установа.
Якщо установа отримує цільові субсидії або субсидії на капітальні вкладення, дані планових показників щодо надходжень повинні відповідати Відомості про операції з цільовими субсидіями (ф. 0501016).
Інформацію щодо надходжень від діяльності, що приносить дохід (графи 9, 10), розраховуйте виходячи з того обсягу послуг або робіт, які планує надавати установа, та їх передбачуваної вартості. Якщо протягом року установа отримає доходи, які не враховані до ПФХД, внесіть зміни до плану.
Форма ПФХД, яку затверджує засновник, може передбачати деталізацію інформації за рядком 120 "доходи від надання послуг, робіт" у розрізі окремих муніципальних послуг.
Зміни до Плану ФХД вносите, якщо з'явилися незаплановані доходи чи витрати або змінюються планові призначення. Наприклад, установа запланувала лише доходи за кодом 131 «Доходи від надання платних послуг (робіт)», а в середині року з'явилися доходи за кодами 143 «Надходження страхового відшкодування від страхових організацій» та 189 «Інші доходи»...
Показники щодо надходжень та виплат
Планові показники за надходженнями формуйте у розрізі:
- субсидій на виконання держзавдання;
- цільових субсидій;
- субсидій на капвкладення;
- грантів:
- надходжень від надання послуг (виконання робіт) з основних видів діяльності, які установи надають на платній основі;
- надходжень від діяльності, що приносить дохід;
- надходжень від цінних паперів.
Довідково вкажіть:
- суми публічних зобов'язань перед громадянами, повноваження щодо виконання яких передані установі (підрозділу);
- обсяг бюджетних інвестицій за повноваженнями держзамовника;
- кошти, що надійшли до тимчасового розпорядження установи (підрозділу).
Дані про субсидії, гранти у формі субсидій, бюджетні інвестиції та публічні зобов'язання формуйте з урахуванням сум за підрозділами на підставі інформації засновника. А підрозділи становлять ці дані на підставі інформації головної установи.
Дані про надходження від діяльності, що приносить дохід, формуйте виходячи з планованого обсягу робіт (послуг) та вартості їх реалізації.
Такий порядок встановлено у пунктах 8.1, 10 вимог, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 липня 2010 р. № 81н.
Якщо протягом року отримаєте доходи, які не врахували у Плані ФХД, внесіть до нього зміни.
Якщо засновник ухвалив рішення про повернення залишку цільової субсидії до бюджету, суми повернення відобразіть у розділі планових показників за надходженнями окремим рядком зі знаком мінус (лист Мінфіну Росії від 24 січня 2013 р. № 02-06-10/225).
Надходження доходів бюджетні та автономні установи відображають у бухобліку. Докладніше, як врахувати субсидії, гранти та бюджетні інвестиції, дивіться у рекомендації.
Якщо засновник ухвалив рішення про повернення залишку цільової субсидії до бюджету, суму повернення відобразіть у розділі планових показників за надходженнями окремим рядком зі знаком мінус (лист Мінфіну Росії від 24 січня 2013 р. № 02-06-10/225).
Планові показники щодо виплатформуйте у розрізі виплат на таке:
- оплату праці та нарахування на неї;
- соціальні та інші виплати населенню;
- податки, збори та інші платежі;
- безоплатні перерахування організаціям;
- інші витрати;
- закупівлю товарів, робіт, послуг. При цьому планові показники повинні дорівнювати показникам таблиці виплат на закупівлю.
Разом із проектом ПФХД надайте засновнику розрахунки планових показників із виплат. Форму розрахунків запропоновано у додатку 2 до вимог, затверджених наказом № 81н.
Обґрунтування робіть у розрізі виплат, які вказує таблиця за плановими показниками, окремо за джерелами фінансування.
Розрахунки з виплат із субсидій робіть з урахуванням:
- нормативних витрат, що затвердили органи влади суб'єктів РФ та місцевого самоврядування;
- ГОСТ, СНиП, СанПіН, стандартів та порядків;
- порядку надання державної чи муніципальної послуги, який затвердив засновник.
Як заповнити таблицю виплат на закупівлю товарів, робіт, послуг
Суми оплати вказуйте окремо для закупівель згідно із Законом від 05.04.2013 № 44-ФЗ та Законом від 18.07.2011 № 223-ФЗ за контрактами, які:
- уклали до початку фінансового року та оплачуватимете у запланованому році;
- плануєте укласти у відповідному фінансовому році ПФХД.
При цьому загальна сума закупівель у планованому році має відповідати плановим показникам із виплат.
Як заповнити відомості про кошти у тимчасовому розпорядженні установи
Заповніть таблицю з плановими показниками коштів, що надходять до тимчасового розпорядження установи чи підрозділу, якщо це передбачає порядок формування ПФГД. У цьому випадку в довідковій інформації дані щодо цих засобів вказувати не треба.
У таблиці вкажіть суми залишку коштів початку і поклала край планованого року, якщо засновник прийняв рішення відбивати ці показники на етапі формування проекту ПФХД. Якщо такого рішення немає, вкажіть фактичні залишки після завершення звітного фінансового року.
Як підготувати довідкову інформацію
Довідкову інформацію надавайте, якщо установа:
- виконує від імені органу державної влади чи місцевого самоврядування владні повноваження;
- надає засновнику інформацію про наявність коштів у тимчасовому розпорядженні.
Для цього вкажіть:
- загальну суму публічних зобов'язань перед громадянами, повноваження щодо виконання яких передані установі (підрозділу);
- обсяг бюджетних інвестицій за повноваженнями державного чи муніципального замовника; кошти, що надійшли установі чи підрозділу у тимчасове розпорядження.
Оформлююча частина
У частині ПФХД, що оформлює, вкажіть відомості про посадових осіб, які відповідальні за його зміст:
- керівника установи чи підрозділу;
- бухгалтера, керівника фінансово-економічної служби або іншої особи, яка уповноважена керівником;
- виконавця, який готував документ.
приклад. Бюджетна установа «Університет» надає послуги вищої професійної освіти.
На підставі інформації, наданої засновником, а також з урахуванням запланованих показників діяльності на черговий фінансовий рік, економічний відділ «Університет» склав План ФХД на 2018 рік. План ФХД передано на затвердження засновнику.
Як скласти та змінити план ФХД на 2017 рік
Головний редактор довідкової системи "Економіка ЛПЗ"
План ФХД складають бюджетні та автономні установи, щоб узагальнити інформацію про очікувані доходи та планові витрати. У цьому рекомендації розглянемо, як скласти чи змінити план ФХД.
Основні зміни формування плану ФГД на 2017 рік
p align="justify"> При формуванні плану ФХД на 2017 рік врахуйте зміни, які Мінфін Росії вніс до наказу № 81н.
Головна зміна: до проекту плану ФХД на 2017 рік необхідно додати обґрунтування або розрахунки планових показників, які використовували під час його формування.
Цього року економісту необхідно обґрунтувати показники проекту плану ФГД на 2017 рік та плановий період. Інформацію подайте засновнику в таблицях. Їх заповніть окремо за кодами фінансового забезпечення за такими витратами:
- Витрати персоналу;
- Сплата податків, зборів та інших платежів;
- Витрати на закупівлі.
МОЗ Росії затвердило форму таких таблиць у додатку до наказу № 81н. Зверніть увагу: засновник може змінити їх формат. Наприклад, ввести нові графи, рядки, додаткові реквізити та показники. Якщо якісь витрати не включені до плану ФХД, таблицю за ними не заповнюйте.
Приклад:Розрахунок (обґрунтування) витрат на оплату земельного податку
Суть змін | До внесення змін | Після внесення змін |
Обґрунтування (розрахунки) планових показників щодо витрат: - Виплати персоналу (зарплата, відрядження); - Виплати по догляду за дитиною; – соціальні та інші виплати населенню; - Безоплатні перерахування організаціям; - Інші витрати (крім закупівель); - Закупівлі товарів, робіт, послуг | На 2017 рік слід обґрунтувати показники проекту плану ФХД. Разом із проектом плану надішліть засновнику розрахунки планових показників. Мінфін Росії затвердив форми розрахунків та правила, як їх складати |
|
Таблиця 2 «Показники щодо надходжень та виплат установи (підрозділу)» | 1. Змінили назву графи 5: |
|
«Субсидії на фінансове забезпечення виконання державного (муніципального) завдання» | «Субсидії на фінансове забезпечення виконання державного (муніципального) завдання з федерального бюджету, бюджету суб'єкта Російської Федерації (місцевого бюджету)» |
|
2. Змінили, як заповнювати показник надходження від грантів за рядком 120 графи 10: |
||
На 2016 рік враховували лише гранти з бюджету у вигляді субсидій | У плані на 2017 рік враховуйте гранти з бюджету та гранти від фізосіб та організацій |
Як заповнити план ФХД
План ФГД складають автономні та бюджетні установи (підп. 6 п. 3.3 ст. 32 Закону від 12 січня 1996 р., п. 7 ч. 13 ст. 2 Закону від 3 листопада 2006 р.).
Мінфін Росії затвердив Єдині вимоги до Плану ФХД (наказ Мінфіну Росії від 28 липня 2010 р. № 81н).
План ФХД складайте у порядку та за формою, які встановить засновник. Особливості для відокремлених підрозділів також визначає засновник. Про це сказано у пунктах 2, 4, 16 Вимог, затверджених наказом Мінфіну Росії від 28 липня 2010 р. № 81н, та пункті 2 листа Мінфіну Росії від 9 лютого 2012 р. № 02-03-09/429.
План ФГД складіть на періоди, як затверджено законом (рішенням) про бюджет:
- Фінансовий рік - на один рік;
– фінансовий рік та плановий період – на черговий рік та плановий період.
Засновник у порядку вправі передбачити додаткову деталізацію показників Плану ФХД. Наприклад, за тимчасовим інтервалом або у розрізі видів медичної допомоги.
Щоб скласти План ФГД на 2017 рік, показники та відомості внесіть в окремі таблиці. Так, до таблиці 1 увімкніть показники фінансового становища. У таблицю 2 увімкніть показники надходжень і виплат. При цьому виплати за витратами на закупівлю товарів, робіт, послуг відобразите в окремій таблиці 2.1. Відомості про засоби у тимчасовому розпорядженні установи відобразіть у таблиці 3. Довідкову інформацію увімкніть до таблиці 4.
План ФХД складається з заголовної, змістовної та оформлюючої частин. Дані в табличній частині відобразіть у рублях з точністю до другого десяткового знака після коми (п. 4 вимог, затверджених наказом Мінфіну Росії від 01.01.01 р. № 81н).
Заголовна частина
У заголовній частині Плану ФХД вкажіть:
– у грифі «ЗАТВЕРДЖУЮ»: посада уповноваженого затверджувати план, його підпис із розшифровкою та дату. Граничну дату, щоб затвердити План ФГД, встановлює засновник (лист Мінфіну Росії від 22 жовтня 2013 р. № 12-08-06/44036);
– дату, коли склали документ;
- Найменування установи;
- Найменування підрозділу, якщо План ФГД складає підрозділ;
- Найменування засновника;
– додаткові реквізити, що ідентифікують установу (підрозділ): адресу фактичного місцезнаходження, ІПН, КПП;
– фінансовий рік (фінансовий рік та плановий період);
Такі правила встановлені пунктом 8 Вимог, затверджених наказом Мінфіну Росії від 01.01.01 р. № 81н.
Як заповнити показники щодо надходжень та виплат
Показники Плану ФХД щодо надходжень та виплат заповнюйте на етапі, коли Мінфін Росії формує проект бюджету на черговий фінансовий рік (плановий період). Підстава для підготовки – інформація від засновника про заплановані обсяги видаткових зобов'язань:
- Цільових субсидій;
- Бюджетних інвестицій за повноваженнями держзамовника.
Після того, як затвердять закон (рішення) про бюджет, показники Плану ФХД уточніть.
Показники надходжень
Планові показники за надходженнями формуйте у розрізі:
– субсидій на виконання держзавдання;
- Цільових субсидій;
– грантів у формі субсидій, у тому числі наданих за результатами конкурсу;
- надходжень від діяльності, що приносить дохід.
Дані про субсидії, гранти у формі субсидій та бюджетні інвестиції формуйте з урахуванням сум за підрозділами на підставі інформації засновника. А підрозділи становлять ці дані на підставі інформації головної установи.
Дані про надходження від діяльності, що приносить дохід, формуйте виходячи з планованого обсягу робіт (послуг) та вартості їх реалізації.
Якщо протягом року ви отримуєте доходи, які не врахували у Плані ФХД, то внесіть до нього зміни.
Якщо засновник ухвалив рішення про повернення залишку цільової субсидії до бюджету, суми повернення відобразіть у розділі планових показників за надходженнями окремим рядком зі знаком мінус (лист Мінфіну Росії від 24 січня 2013 р. № 02-06-10/225).
Показники з виплат
Планові показники з виплат формуйте у розрізі виплат, які спрямовані:
– на виплати працівникам та нарахування на зарплату;
– соціальні та інші виплати населенню;
- Податки, збори та інші платежі;
- Безоплатні перерахування організаціям;
- Інші витрати;
- Закупівлю товарів, робіт, послуг.
Загальну суму витрат на закупівлю товарів, робіт, послуг деталізуйте у плані-графіці згідно із Законом. А якщо проводите закупівлі за Законом, то щодо закупівель.
Планові обсяги виплат формуйте з урахуванням нормативних витрат. Для федералів порядок розрахунку встановлює Уряд РФ. А значення нормативів - засновник (п. 14 постанови Уряду РФ від 26 червня 2015 р. № 000).
На місцях порядок розрахунку затверджують органи влади суб'єктів та місцева адміністрація.
При цьому в законодавстві немає вказівок на те, що планові обсяги виплат повинні суворо відповідати за обсягом та призначенням нормативних витрат. Тому установи самостійно визначають обсяги виплат у межах загальної суми субсидій на держзавдання. У тому числі, перерозподіляють кошти за видами витрат, при цьому обов'язково уточнюють показники Плану ФХД.
Якщо установа перерозподіляє кошти субсидій через економію, то уважно поставтеся до того, на що ви хочете їх витратити. Так, Мінфін Росії допускає можливість витрачати заощаджені кошти субсидій на виплати співробітникам (відрядження, премії тощо) або, наприклад, на виплату одноразової допомоги учневі-сироті за минулі роки.
Про це сказано в листах Мінфіну Росії від 30 грудня 2014 р. № 02-07-10/69030, від 17 жовтня 2014 р. № 02-05-10/52622, від 29 січня 2013 р. № 02-13-06/ 293, від 8 жовтня 2012 р. № 02-13-06/4132, від 12 липня 2012 р. № 02-13-06/2701.
Увага:умови угоди щодо держзавдання визначають показники обсягу та якості послуг. Якщо бюджетні та автономні установи не досягнуть потрібних показників, їм загрожує адміністративна відповідальність за порушення умов надання субсидій (лист Мінфіну Росії від 8 жовтня 2012 р. № 02-13-06/4132). Тому, якщо в установі планові виплати перевищили обсяг нормативних витрат, оцініть, чи це не призведе до порушень.
Якщо протягом року в установи змінилися потреби у товарах (роботах, послугах), а також з'явилися інші незаплановані витрати, до Плану ФХД внесіть зміни.
Щоквартально у складі бухгалтерської звітності бюджетні та автономні установи подають засновнику звіт про виконання Плану ФГД.
Оформлююча частина
Оформлююча частина Плану ФХД має містити підписи посадових осіб, відповідальних за його утримання:
- керівника установи або підрозділу (уповноваженої ним особи);
- керівника фінансово-економічної служби або іншої уповноваженої керівником особи;
- Виконавця документа.
Хто стверджує План ФГД
У бюджетних та автономних установ є розбіжності у порядку затвердження Плану ФХД.
План ФХД бюджетна установа формує та передає засновнику, щоб він її затвердив. Але за розпорядженням засновник має право наділити таким повноваженням керівника бюджетної установи.
Автономна установа передає План ФХД на розгляд наглядовій раді, яка за підсумками виносить висновок. Його копію установа надсилає засновнику для ознайомлення. А згодом з урахуванням висновку наглядової ради План ФХД затверджує керівник установи.
План ФГД підрозділу, зокрема з урахуванням змін, затверджує керівник бюджетної (автономної) установи. Причому затвердити План ФГД потрібно у строки, які встановить засновник.
Коли вносити зміни до Плану ФХД
Щоб змінити План ФХД, складіть новий План ФХД. Нові показники не повинні суперечити показникам щодо касових операцій з виплат, які були проведені до внесення змін.
Зміни до показників надходження та вибуття
Коли потрібно змінити? Зробіть це, якщо протягом року установа з'явила незаплановані доходи або витрати. Зокрема зміни вносите:
у показники за доходами, якщо надійде:
– страхова виплата за ОСАЦВ або КАСКО внаслідок ДТП з автомобілем установи;
- Відшкодування витрат, які установа зробила раніше (наприклад, відшкодування лікарняних, від військкомату за час військових зборів);
у показники за витратами, якщо:
– установа змінила потреби в товарах, роботах чи послугах. Наприклад, якщо витрати установи збільшилися чи зменшились;
– утворилася економія коштів у результаті виконання держзавдання. У такому разі ці кошти перерозподіліть на інші виплати в залежності від потреби установи.
Увага:коли складаєте План ФХД, намагайтеся врахувати всі очікувані доходи та спланувати витрати установи протягом наступного року.